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减税降费新政策之后的小微企业免征额收入如何做账?

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减税降费新政策之后的小微企业免征额收入如何做账?

一、小微企业的界定

1、什么公司是小型微利企业?

依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)明文规定,享有所得税特惠的小型微利企业,就是指从业國家非限定和严禁行业,且同时合乎本年度应纳税额不超过300万元、从业人员总数不超出300人、资产总额不超过5000万元等3个必要条件的公司。

2、小微企业与小型微利企业的定义

2019226日,国家税务总局所得税司副司长刘宝柱在“执行普惠性所得税免减 助推小型微利企业发展趋势”采访中提及:

20116月发布的《中小企业划型标准》,依据公司从业者、营业收入、资产总额等指标值,将16个行业的中小企业区划为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以理解为列举的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出自是企业所得税法及其实施条例,指的是合乎税法要求条件的特定公司,其特性不只反映在“小型”上,还规定“微利”,关键用以所得税政策优惠方面。

3、国资委久其表格针对小微企业的规格

国资委久其报表对于公司企业规模的评定关键是根据《中小企业划型标准》中提及的企业从业人员、营业收入、资产总额等指标值,实例如下:

二、小微企业的税收优惠政策

依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)要求:

1、对月销售额10万元以下(含本数)的所得税小规模纳税人,增值税免税。

2、对小型微利企业年应纳税额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税额,按20%的税率交纳所得税;对年应纳税额超过100万元但不超过300万元的一部分,减按50%计入应纳税额,按20%的税率缴纳所得税。

4、由省、自治区、市辖区人民政府依据本地域具体状况,及其国家宏观调控必须确定,对所得税小规模纳税人还可以在50%的税额幅度内减征资源税、大城市维护基本建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育附加费、地区教育附加。

4、所得税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。


审计小惠提示:

1、优惠主体:

1)增值税:小规模纳税人;

2)所得税:小型微利企业;

3)地方税种和相关附加:全体小规模纳税人;

4)教育费附加、地方教育附加、水利建设基金:缴纳义务人;

5)残疾人就业保障金:企业。

2、享受期限:201911日至20211231

三、账务处理

1、销售产品时

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、符合条件免税时

借:应交税费--应交增值税

贷:其他收益

 

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